Kıdem Tazminatı Damga Vergisi Kesintisi (%0,759): 2026 Hesaplama Formülü ve Muafiyet Sınırları
- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 25. maddesinin 7. bendi uyarınca yasal kıdem tazminatı tutarları gelir vergisinden tamamen istisnadır.
- 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar Kanunu'nun 80. maddesi gereğince kıdem tazminatı prime esas kazanca (SPEK) dahil edilmez; SGK primi ve işsizlik sigortası fonu kesintisi yapılamaz.
- Kıdem tazminatı bordrosundaki tek yasal kesinti, 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) Sayılı Tablo uyarınca binde 7,59 (oran olarak 0,00759) oranındaki damga vergisidir.
- 2026 H2 dönemi için geçerli olan 53.919,68 TL'lik kıdem tazminatı tavanını aşan ödemeler yasal kıdem tazminatı niteliğini kaybeder ve aşan kısım üzerinden Gelir Vergisi ile SGK primi kesilir.
- İşverenin kıdem tazminatı bordrosunda damga vergisi haricinde herhangi bir kesinti yapması yasalara aykırıdır; yapılan haksız kesintiler noter ihtarnamesi ve arabuluculuk yoluyla faiziyle iade alınabilir.
2026 yılı kıdem tazminatı ödemelerindeki yegane yasal kesinti olan binde 7,59 (%0,759) damga vergisinin hesaplanması: Tavan altı ve tavan üstü maaşlarda vergi muafiyeti sınırları, gelir vergisi istisnası ve haksız kesinti itiraz yolları.
2026 Hizmet Yılı ve Maaş Skalasına Göre Damga Vergisi ve Net Kıdem Tablosu
Brüt kıdem tutarlarından kesilen binde 7,59 damga vergisi ve net ele geçen tutar karşılaştırması:
| Çalışma Süresi | Aylık Giydirilmiş Brüt Maaş | Toplam Brüt Kıdem | Damga Vergisi Oranı | Kesilen Damga Vergisi | Hesaba Yatan Net Kıdem |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 Yıl | 33.030,00 TL (Asgari Ücret) | 33.030,00 TL | %0,759 (Binde 7,59) | 250,70 TL | 32.779,30 TL |
| 3 Yıl | 40.000,00 TL | 120.000,00 TL | %0,759 (Binde 7,59) | 910,80 TL | 119.089,20 TL |
| 5 Yıl | 50.000,00 TL | 250.000,00 TL | %0,759 (Binde 7,59) | 1.897,50 TL | 248.102,50 TL |
| 10 Yıl | 53.919,68 TL (2026 Tavan) | 539.196,80 TL | %0,759 (Binde 7,59) | 4.092,50 TL | 535.104,30 TL |
| 15 Yıl | 53.919,68 TL (Tavan) | 808.795,20 TL | %0,759 (Binde 7,59) | 6.138,76 TL | 802.656,44 TL |
Kıdem Tazminatında Vergi Muafiyetinin Yasal Çerçevesi
Kıdem tazminatı, çalışanların işyerine verdikleri emeğin ve yıpranmanın karşılığı olarak ödenen sosyal güvence niteliğinde özel bir tazminattır. Bu özel hukuki karakteri nedeniyle Türk vergi sistemi, kıdem tazminatını olağan ücret gelirlerinden kesin bir biçimde ayrıştırmıştır.
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 25. maddesinin 7. fıkrası amir hüküm niteliğindedir: '1475 Sayılı İş Kanunu ve 5953 Sayılı Basın İş Kanununa göre ödenen kıdem tazminatlarının tamamı gelir vergisinden istisnadır.' Benzer şekilde 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun 80. maddesinin (b) bendinde, kıdem tazminatının prime esas kazanca (SGK matrahına) dahil edilmeyeceği açıkça belirtilmiştir. Bu yasal koruma sayesinde, kıdem tazminatı tutarından sigorta primi, işsizlik sigortası payı veya gelir vergisi stopajı yapılamaz.
Damga Vergisi Kesintisi Nedir? 488 Sayılı Kanun ve Binde 7,59 Kuralı
Kıdem tazminatının gelir vergisi ve SGK priminden tamamen muaf tutulması, bu ödemenin tamamen kesintisiz tahsil edileceği anlamına gelmez. Kıdem tazminatı bordrolarında uygulanması yasal olarak zorunlu bulunan yegane kesinti 'Damga Vergisi'dir.
488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) Sayılı Tablo'nun 'IV. Makbuzlar ve Diğer Kağıtlar' başlıklı bölümünün 1/b fıkrası uyarınca; maaş, ücret, gündelik ve tazminat niteliğindeki tüm istihkak makbuzları binde 7,59 (ondalık gösterimi: 0,00759) oranında damga vergisine tabidir. Kıdem tazminatı da işverence tanzim edilen bir istihkak makbuzu ve bordro ile ödendiğinden, hesaplanan toplam brüt kıdem tutarı üzerinden binde 7,59 kesilerek vergi dairesine işveren aracılığıyla muhtasar beyanname kapsamında yatırılır.
Matematiksel Hesaplama Formülü ve Örnek Senaryo
Kıdem tazminatı damga vergisi kesintisi hesabı son derece berrak ve yalın bir matematiksel formüle dayanır:
Formül: Brüt Kıdem Tazminatı = (Hizmet Yılı x Aylık Giydirilmiş Brüt Ücret) + (Artık Gün Sayısı x Günlük Brüt Ücret) Damga Vergisi Kesintisi = Brüt Kıdem Tazminatı x 0,00759 Net Ele Geçen Kıdem Tazminatı = Brüt Kıdem Tazminatı - Damga Vergisi Kesintisi
Örnek Uygulama: İşyerinde 4 yıl 6 ay (4,5 yıl) çalışan ve son giydirilmiş brüt ücreti 40.000,00 TL olan bir personelin hesaplama adımları şöyledir: 1. Brüt Kıdem: 4,5 x 40.000,00 TL = 180.000,00 TL 2. Damga Vergisi: 180.000,00 TL x 0,00759 = 1.366,20 TL 3. Net Kıdem: 180.000,00 TL - 1.366,20 TL = 178.633,80 TL Görüldüğü üzere 180.000 TL'lik hakedişten yalnızca 1.366,20 TL damga vergisi kesilmekte, bakiye tutarın tamamı net olarak çalışana ödenmektedir. Kendi durumunuzu test etmek için [kıdem tazminatı hesaplama](/hesaplayici/kidem-tazminati) aracımızı kullanabilirsiniz.
Kıdem Tavanını Aşan Ödemelerde Vergilendirme: Gelir Vergisi Tuzağı
Kıdem tazminatında gelir vergisi muafiyeti sonsuz değildir. 193 Sayılı GVK 25/7 maddesi uyarınca gelir vergisi muafiyeti, 1475 Sayılı Kanun'un 14. maddesinde öngörülen yasal tavan tutarı ile sınırlandırılmıştır. 2026 yılının ikinci yarısı (H2) için uygulanan yasal kıdem tavanı 53.919,68 TL'dir.
Şayet işveren, toplu iş sözleşmesi, bireysel hizmet akdi veya iyi niyet protokolü gereğince işçiye tavanın üzerinde bir tutardan kıdem tazminatı ödemeyi taahhüt etmişse, vergi rejimi ikiye ayrılır: 1. Yasal Tavan Kısmı (Yıl Başına 53.919,68 TL'ye Kadar): Yalnızca binde 7,59 damga vergisine tabidir; gelir vergisi kesilemez. 2. Tavanı Aşan Kısım: Kanunen kıdem tazminatı niteliğini kaybeder ve 'ücret' veya 'ek menfaat' sayılır. Bu aşan miktar üzerinden kümülatif vergi matrahına göre %15 ila %40 arasında değişen Gelir Vergisi ve %15 oranında SGK primi (tavan aşımı dikkate alınarak) kesilir. Dolayısıyla tavan üstü ödemelerde net tutar ciddi biçimde erimektedir. Detaylı analiz için [kıdem tazminatı tavanı rehberi](/rehber/kidem-tazminati-tavani) içeriğimize başvurabilirsiniz.
Bordroda Haksız Kesinti Yapılması Durumunda İtiraz ve İade Prosedürü
Bazı işverenler muhasebe hataları veya kötü niyetli uygulamalar sonucunda yasal tavan dahilindeki kıdem tazminatından haksız şekilde gelir vergisi, SGK primi veya 'dosya masrafı' adı altında kesintiler yapabilmektedir. İşçinin bu tür usulsüz kesintilere karşı yasal hak arama mekanizması şu şekildedir:
1. İhtirazi Kayıt (Şerh Düşme): İşçi, kıdem tazminatı bordrosunu veya ibranameyi imzalarken metnin altına kendi el yazısıyla 'Haksız yapılan vergi ve prim kesintilerine ilişkin yasal dava ve talep haklarım saklıdır' ifadesini yazmalı ve tarih atarak imzalamalıdır. 2. Noter İhtarnamesi: Haksız kesilen meblağın 3 iş günü içinde yasal faiziyle iadesi için işverene resmi noter ihtarnamesi çekilmelidir. 3. Zorunlu Arabuluculuk ve Dava: İhtara rağmen iade yapılmazsa, 7036 Sayılı Kanun Madde 3 uyarınca Adliye Arabuluculuk Bürosu'na başvurulmalı; uzlaşma sağlanamazsa İş Mahkemesi nezdinde 'Eksik Ödenen Kıdem Tazminatının Tahsili' davası açılmalıdır. Yargıtay'ın yerleşik içtihatları, haksız kesilen bu tutarların mevduata uygulanan en yüksek faizle işçiye iadesini emretmektedir.
Haksız Vergi Kesintisi İtiraz ve İade Talep Dilekçesi Taslağı
Aşağıdaki itiraz taslağı, kıdem tazminatından haksız gelir vergisi veya prim kesintisi yapılan işçilerin işverene veya ilgili vergi dairesine sunabilecekleri resmi müracaat metnidir:
[ŞİRKET / İŞVEREN TİCARİ UNVANI] İNSAN KAYNAKLARI VE MUHASEBE MÜDÜRLÜĞÜNE
İTİRAZ EDEN (ESKİ ÇALIŞAN) : [Adınız Soyadınız] - T.C. Kimlik No: [TC Numaranız] İŞTEN AYRILIŞ TARİHİ : [İşten Çıkış Tarihiniz]
KONU : Kıdem tazminatı bordrosunda 193 Sayılı GVK Madde 25/7'ye aykırı olarak yapılan haksız kesintilerin iadesi talebidir.
AÇIKLAMALAR : Şirketiniz bünyesinde [İşe Başlama Tarihi] - [İşten Ayrılış Tarihi] tarihleri arasında aralıksız olarak çalışmış bulunmaktayım. İş sözleşmemin sona ermesini müteakip tarafıma tahakkuk ettirilen kıdem tazminatı bordrosu tetkik edildiğinde;
1475 Sayılı Kanun Madde 14 uyarınca hesaplanan yasal kıdem tazminatı tutarımdan, 488 Sayılı Kanun'da emredilen binde 7,59 damga vergisi haricinde, yasal mevzuata açıkça aykırı şekilde [Kesilen Tutar] TL tutarında gelir vergisi / prim kesintisi yapıldığı görülmüştür.
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 25. maddesinin 7. bendi gereğince yasal kıdem tazminatı tutarları gelir vergisinden mutlak olarak muaftır. Tarafıma yapılan bu hukuka aykırı kesinti neticesinde kıdem tazminatım eksik ödenmiştir.
Haksız ve yasal dayanaktan yoksun olarak kesilen [Kesilen Tutar] TL'nin, işbu dilekçenin tarafınıza tebliğinden itibaren 3 (üç) iş günü içerisinde aşağıda bildirdiğim banka hesabıma en yüksek mevduat faiziyle birlikte iadesini; aksi halde 7036 Sayılı Kanun kapsamında dava şartı arabuluculuk ve İş Mahkemesi nezdinde alacak davası yoluna başvurulacağını ihtaren bildiririm.
Tarih: [Gün/Ay/Yıl] | İsim-Soyisim: [Adınız Soyadınız] | İmza: Banka Bilgileri: [Banka Adı] - IBAN: TR[24 Haneli IBAN Numaranız]
Yargıtay İlke Kararları: Kıdem Tazminatında Kesinti Sınırları
Yargıtay Hukuk Genel Kurulu ve 9. Hukuk Dairesi'nin yerleşik kararlarına göre kıdem tazminatı kesintilerinde şu temel prensipler uygulanır:
1. Takas ve Mahsup Yasağı: İşveren, işçinin rızası veya kesinleşmiş bir mahkeme ilamı olmaksızın, şirkete olan iddia edilen borçları veya avansları kıdem tazminatından tek taraflı olarak mahsup edemez. 2. Faiz Türü: Kıdem tazminatından yapılan haksız kesintilerin iadesi davalarında, 1475 Sayılı Kanun Madde 14/11 gereğince yasal faiz değil, bankalarca mevduata uygulanan fiili en yüksek faiz oranı tatbik edilir. 3. Zamanaşımı Kuralı: Kıdem tazminatına ilişkin eksik ödeme veya haksız kesinti iddialarında 4857 Sayılı Kanun Ek Madde 3 uyarınca fesih tarihinden itibaren 5 yıllık hak düşürücü zamanaşımı süresi işler.
Damga Vergisinin Hukuki Niteliği: Matrah Belirleme ve Hazine Payı Esasları
Damga vergisi, 488 Sayılı Kanun çerçevesinde ekonomik işlemleri, hukuki tasarrufları ve istihkak ödemelerini belgeleyen kağıtlar üzerinden alınan dolaylı bir harç ve resim niteliği taşır. Kıdem tazminatı bordrosunda yer alan damga vergisi kesintisi, doğrudan devlet hazinesine intikal ettirilen yasal bir kamusal mükellefiyettir.
Burada işverenin rolü yalnızca 'vergi sorumlusu' (stopaj sorumlusu) sıfatından ibarettir. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 11. maddesi gereğince işveren, çalışan adına kestiği binde 7,59 damga vergisini kendi uhdesinde tutamaz; takip eden ayın 26. günü akşamına kadar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile bağlı bulunduğu vergi dairesine beyan ederek ödemek zorundadır. Şayet işveren işçinin kıdem tazminatından damga vergisini keser ancak vergi dairesine yatırmazsa, bu durum işçi aleyhine bir sorumluluk doğurmaz; vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi doğrudan işverene tahakkuk ettirilir.
Yıllara Göre Damga Vergisi Oranı ve Geçmişe Etkili Düzeltme Talepleri
Damga Vergisi Kanunu'na ekli tablolarda geçmiş yıllarda çeşitli oran revizyonları yapılmış olmakla birlikte, istihkak makbuzları ve ücret niteliğindeki tazminatlarda uygulanan nispi vergi oranı uzun süredir binde 7,59 (oran olarak: %0,759) olarak istikrar kazanmıştır.
Uygulamada sıklıkla karşılaşılan hatalardan biri, muhasebe yazılımlarının güncellenmemesi nedeniyle damga vergisinin genel kağıt sözleşme oranı olan binde 9,48 (0,00948) üzerinden hatalı hesaplanmasıdır. Binde 9,48 oranı nispi harç ve genel sözleşmeler için geçerlidir; ücret ve tazminat istihkaklarında binde 7,59'un üzerinde bir kesinti yapılması açıkça kanuna aykırıdır. Bu şekilde fazladan kesinti yapılan çalışanlar, 213 Sayılı VUK'un 116-126. maddelerinde düzenlenen 'Vergi Hataları ve Düzeltme' hükümleri uyarınca 5 yıllık zamanaşımı süresi içinde ilgili vergi dairesine 'Düzeltme ve Şikayet Yoluyla İade' başvurusunda bulunarak fazladan kesilen vergiyi yasal faiziyle bizzat Hazine'den geri tahsil edebilirler.
Birden Fazla İşyerinde Çalışanların ve Şirket Devirlerinde Damga Vergisi Hesabı
Aynı holding veya şirketler topluluğu bünyesinde farklı grup şirketlerinde aralıklı veya devir yoluyla çalışan işçilerin kıdem tazminatı hesaplamalarında damga vergisi matrahı özellik arz eder. 4857 Sayılı Kanun'un 6. maddesi gereğince işyeri devrinde işçinin kıdemi devreden ve devralan işveren nezdindeki toplam süre üzerinden bir bütün olarak hesaplanır.
İşçi son şirketten ayrılırken kıdem tazminatı bordrosu tanzim edildiğinde, önceki şirketlerdeki hizmet süreleri de birleştirilerek tek bir toplu kıdem tazminatı tahakkuk ettirilir. Damga vergisi bu toplam brüt tutar üzerinden tek seferde kesilir. Eğer önceki şirket işçiye ara dönemde kısmi bir ödeme yapmışsa (avans veya tasfiye niteliğinde), mükerrer vergilendirmeyi önlemek adına önceki dönemde damga vergisi ödenen tutar tenzil edilir ve yalnızca fark tutar üzerinden binde 7,59 damga vergisi tahakkuku yapılır. Aksi uygulama mükerrer vergi doğurur ve hukuka aykırılık teşkil eder.
Kıdem Tazminatı Damga Vergisi ve Net Tutar Denetim Adımları
İşten ayrılışta kıdem tazminatı bordrosundaki kesintilerin doğruluğunu denetlemek için 4 adımlı kontrol planı:
1. Toplam Brüt Kıdem Tazminatı Matrahını Doğrulayın
Her tam hizmet yılı için en son aylık giydirilmiş brüt ücretinizi çarpın; artık günleri günlük brüt ücrete bölerek toplam brüt kıdem tutarını tespit edin.
2. 2026 Kıdem Tavanını Kontrol Edin
Aylık giydirilmiş brüt ücretiniz 53.919,68 TL'yi aşıyorsa, yasal damga vergisi muafiyetli brüt kıdemin tavan üzerinden hesaplandığından emin olun.
3. Damga Vergisi Formülünü Uygulayın
Yasal brüt kıdem tazminatı tutarını doğrudan 0,00759 (binde 7,59) katsayısıyla çarparak kesilecek resmi damga vergisi miktarını hesaplayın.
4. Bordroyu İnceleyin ve Fazla Kesintilere Şerh Düşün
Bordronuzda binde 7,59 damga vergisi haricinde gelir vergisi veya SGK primi kesintisi varsa bordroya 'Fazlaya ve yasal kesintilere ilişkin haklarım saklıdır' şerhi düşerek imzalayın.
Bu Konu Hakkında Sıkça Sorulan Sorular
Kıdem tazminatından gelir vergisi kesilir mi?
Hayır. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 25/7 maddesi uyarınca yasal kıdem tazminatı tavanına kadar olan ödemeler gelir vergisinden tamamen istisnadır.
Kıdem tazminatından sadece damga vergisi mi kesilir?
Evet. Yasal sınırlar içindeki kıdem tazminatından kesilebilecek tek yasal yükümlülük 488 Sayılı Kanun uyarınca binde 7,59 (%0,759) oranındaki damga vergisidir.
Kıdem tazminatından SGK primi veya sigorta kesintisi yapılır mı?
Hayır. 5510 Sayılı Kanun Madde 80/b gereğince kıdem tazminatı prime esas kazanç matrahına dahil edilmez; dolayısıyla işçi ve işveren SGK primi kesintisi yapılamaz.
Kıdem tazminatı tavanını aşan maaşlarda damga vergisi nasıl hesaplanır?
Yasal kıdem tavanına kadar olan kısım üzerinden yalnızca binde 7,59 damga vergisi kesilir. Tavanı aşan ilave ödemeler ise ücret sayılarak gelir vergisi dilimi (%15-%40) ve SGK primine tabi tutulur.
Bordromda kıdem tazminatımdan fazla vergi kesilmişse ne yapmalıyım?
İşverene noter aracılığıyla ihtarname göndererek haksız kesintinin 3 gün içinde iadesini talep etmelisiniz. Ödeme yapılmazsa adliye arabuluculuk bürosuna başvurarak yasal faiziyle tahsil edebilirsiniz.
2026 yılı güncel mevzuat parametreleri, yasal tavanlar ve resmi formüllerle anında hesaplama yapın.
2026 Kıdem Tazminatı Hesaplama Robotu
H1 (64.948,77 ₺) ve H2 (73.729,87 ₺) tavanlarıyla net hak edişinizi hesaplayın.
2026 İhbar Tazminatı Hesaplama Robotu
Çalışma sürenize karşılık gelen bildirim öneli ve vergi kesintisi sonrası net tutar.
Birleşik Tazminat ve Hak Ediş Motoru
Kıdem, ihbar, izin ve işsizlik maaşı tutarlarını tek hesaplama ile karşılaştırın.
Bordro ve Mali Mevzuat Danışmanı
Bordrolama, gelir ve damga vergisi dilimleri, kıdem tavanı ve İŞKUR işsizlik maaşı hesaplama modelleri üzerine araştırmacı.
Kıdem Tazminatı Tavanı: Güncel Tavan Tutarları ve Hesaplama Kılavuzu
1475 Sayılı İş Kanunu Madde 14 uyarınca kıdem tazminatı tavanı kuralları, Hazine ve Maliye Bakanlığı genelge tutarları, tavanı aşan yüksek maaşlı çalışanların hak ediş hesaplama formülü, damga vergisi kesintisi ve Yargıtay emsal içtihatları.
Prim Gün Eksikliği ve Eksik Bildirim: SGK'ya Nasıl Şikayet Edilir ve Dava Açılır?
5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Md. 86 ve 102 ile 4857 Sayılı İş Kanunu Md. 24/II-e hükümleri çerçevesinde; işverenin prime esas kazancı (PEK) asgari ücretten göstermesi, prim günlerini eksik yatırması veya ücretin bir kısmını elden vermesi hallerinde işçinin haklı fesih hakkı, kıdem tazminatı hak edişi, somut matematiksel maaş ve emeklilik kaybı hesabı, ALO 170 ve SGK denetim süreci, İş Mahkemesi hizmet ve kazanç tespiti davası ile noter ihtarname taslağı.
Kullanılmayan Yıllık İzin Ücreti Nasıl Tahsil Edilir?
İşten çıkışta yanmayan yıllık izin günlerinin son maaş üzerinden nakde çevrilmesi, zamanaşımı ve dava süreçleri.
Bu Konu Hakkında Sorunuz veya Yaşadığınız Bir Uyuşmazlık Var mı?
Kıdem, ihbar, işe iade, mobbing ve fesih süreçleriyle ilgili uyuşmazlıklarınızı yazabilir; mevzuat uzmanlarımızın değerlendirmelerini inceleyebilirsiniz.